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那些很多尚未将认缴的注册资本实缴到位的企业, 因承揽业务或者银行贷款之类的缘由, 没办法减资, 可又没钱去实缴, 而2024年7月1日即将生效的新《公司法》要求股东在公司登记注册后五年内缴足认缴的注册资本, 这该怎么办呢? 除现金外其他方式的出资, 在税务处理上实际上是被视作两项业务的, 一项是股东先把相关资产转让给被投资企业。另一项是股东用转让款来实缴出资。于是, 就有人想到运用知识产权去实缴。

知识产权, 其性质虚无缥缈, 一般的人不清楚究竟价值几何, 这就给价值评估留出了无限的想象以及操作空间。比如说有一项知识产权, 其原本的价值为10万元, 经过评估后, 按一百万的价值实际缴纳到公司。如此一来, 注册资本实缴的问题算是解决了, 然而税务问题随之出现。由于这涉及股东和被投资企业的资产转让, 所以股东会产生相应的纳税义务。那么, 凭借知识产权形式实缴注册资本都要缴纳哪些税呢?

主要涉及的税费如下:

一、增值税

倘若股东是以专利、软件著作权、集成电路布图出资的方式进行实缴出资, 那么免征增值税, 不过必须携带技术转让、开发的书面合同, 前往股东所在地省级科技主管部门, 进行认定, 并且要携带有关的书面合同以及科技主管部门审核意见证明文件, 向主管税务机关报备备查。除此之外, 要是个人股东以著作权实缴出资, 同样也免征增值税。

换一种情形而言, 股东得依据适用税率或者征税率去操作, 若知识产权属于商标、版权这类, 那就必定要缴纳增值税；于计算以及缴纳增值税之际, 应当留意购买方的纳税人身份以及计税方法等等因素, 也就是说, 要是购买方是一般纳税人, 便按照6%来计算增值税, 要是购买方是小规模纳税人, 就按照1%来计算增值税, 一般状况下所确认的实缴金额是含税价, 需要将其换算成不含税的以此作为计税依据。

举例来说, 身为一般纳税人的股东, 凭借实用新型专利进行实缴出资达100万, 这种情况下是需要缴纳增值税的。

100 ÷（1+6%）* 6%=5.66万。

二、所得税

股东得去判定知识产权用作出资这事当中有没有所得, 要是存在这情况, 那就得去缴纳个人所得税, 那具体该怎么进行计算呢?

所得税的计算方式为, 按照股权转让收入, 减去技术成果原值, 再减去相关税费之后的差额, 以此来计算缴纳所得税。

接着上面所讲述的例子来看, 若股东手里所持有的实用新型专利, 这项专利的购入价格或者成本是10万, 那么此时所得的便是:

不含税价=100 ÷（1+6%）=94.34万

对应税费, 也就是城建税以及教育费附加, 等于5.66乘以括号7%加上3%再加上2%的和，结果为0.68万。

所得额=94.34-10-0.68=83.66万

法人股东, 其所得, 要并入企业自身当年利润当中, 统一进行计算, 以此来缴纳企业所得税。

个人是股东的情况下, 按照财产转让所得来计算纳税, 并且是适用百分之二十的个人所得税税率进行计算纳税的。

个人所得税=83.66*20%=16.732万

若法人股东属于查账征收的居民企业, 且存在一次性纳税困难情状 , 便可依照【财税(2014)116号】文件的既定规则 , 提出申请把所得分作5年平均归入相应年度的应纳税所得额范畴 , 依规定核算缴纳企业所得税。

实施核定征收企业所得税的那些居民企业, 还有非居民企业法人股东, 是不可以去适用【财税(2014)116号】文件的优惠政策的。

倘若个人股东缴纳税款面临困难, 那么依据【财税2015（41）号】文件的规定, 能够合理地确定分期缴纳的计划, 在报主管税务机关备案之后, 分5年进行纳税。其与法人股东存在差异, 个人股东申请分期纳税的情况下, 并非需要每期都均匀地纳税。

假使股东所采用的出资方式是专利等技术, 或者是软件著作权等技术, 那么便能够享有优惠政策。

法人股东, 在技术转让方面而得的收益部分, 要是没超过500万元, 那么这部分是免征企业所得税的, 若超过了500万元, 超过的那部分, 是要减半征收企业所得税的。

国家税务总局发布的关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告, 也就是财税〔2016〕101号规定, 企业或者个人把技术成果用于投资入股至境内居民企业, 被投资企业所支付的对价全部都是股票（权）的情况下, 企业或者个人能够选择继续依照现行的相关税收政策来执行, 还能够选择适用递延纳税的优惠政策。

倘若选择技术成果投资入股递延纳税政策, 那么经过向主管税务机关进行备案后, 在投资入股的当期能够暂且不缴纳税款, 还被允许递延到转让股权的时候, 依照股权转让收入减去技术成果原来的价值以及合理的税费之后的差额来计算并缴纳所得税。

三、印花税

按照《印花税法》所规定的情形来讲, 在产权转移数据这个范畴之内, 存在着这样一些情况, 那就是商标专用权、著作权、专利权以及专有技术使用权转让书据这类情况, 要是股东和公司之间签订了转让合同, 那么此时是按照价款的万分之三来收取印花税的。

倘若身为一般纳税人的股东, 凭借实用新型专利来进行实缴出资达 100 万, 所需要去缴纳的印花税为 300 元, 而知识产权实缴所关联到的印花税相对而言是比较少的。

概括来讲, 当一般纳税人股东采用知识产权来实际缴纳注册资本时, 所需缴纳的税费是较高的。对于那些行将满五年或者已经满5年的企业, 建议先开展减资并且在此之后进行实缴, 又或者选择先注销再重新设立。要是选择通过非货币方式来实缴, 一定要避免出现资金被挪用以及虚假出资的状况。针对公司的具体情形而言, 不管是减资、注销还是实缴, 都必须做到合理合规, 以此防止引发风险。

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