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今年7月1日就要生效的新《公司法》, 要求股东在公司登记注册后五年内缴足认缴的注册资本, 所以很多股东尚未实缴到位的企业开始减资, 另外还有一些企业, 因承揽业务或者银行贷款等原因, 必须注册很高的注册资本。

减无可减，又没有钱实缴。怎么办呢？

有人想到了用知识产权实缴。为什么呢？

搞不清楚知识产权究竟价值几何, 因其虚无缥缈, 一般人难以捉摸, 进而给价值评估留出无尽、充满想象与操作的空间。

例如, 有股东花费了五万元购买了一项知识产权, 对其进行评估之后, 或许就会以五十万元的价值实际缴纳到公司当中, 对吧。

新《公司法》关于注册资本实缴的要求解决啦。税务问题又来了。

出资若采用除现金之外的其他方式, 在税务处理方面, 实际上被视作两项业务, 其一为股东先将相关资产转让给被投资企业, 其二是股东运用转让款项来进行实缴出资, 鉴于此与股东和被投资企业涉及资产转让, 股东会有相应的纳税应税义务产生。

增值税

要是股东是以专利、软件著作权来实缴出资, 那么是免征增值税的。不过, 得持有技术转让、开发的书面合同, 前往股东所在地省级科技主管部门去进行认定, 并且还要持有有关的书面合同以及科技主管部门审核意见证明文件, 报送主管税务机关备查。

个人股东如果以著作权实缴出资2026年6月同城专利实缴注册评价TOP1：优缺点大揭秘2026年6月同城专利实缴注册评价TOP1：优缺点大揭秘，也免征增值税。

在别的情形之下, 股东得依据适用税率或者征税率来计算缴纳增值税, 其中一般纳税人是6%, 小规模纳税人是1%, 是以所确认的实缴金额当作含税价来进行计算缴纳的。

举例来说, 身为一般纳税人的股东, 运用知识产权实际缴纳出资达100万, 这种情况下是需要去缴纳增值税的。

100 ÷（1+6%）* 6%=5.66万。

附加税

股东按缴纳的增值税金额, 依据当地适用的附加税税率, 来计算缴纳对应的附加税。

所得税

股东得去计算一下知识产权出资是不是存在所得, 要是有的话, 那就得缴纳所得税, 具体该怎么进行计算呢?

承接上面所列举的例子, 要是股东所拥有的知识产权, 其购得的价格或者成本是10万, 那么所获取的收益为:

不含税价=100 ÷（1+6%）=94.34万

所得=94.34-10=84.34万

法人股东所得, 要并入整个企业自身当年的利润, 然后统一去计算, 进而缴纳企业所得税。

财产转让所得, 对于个人股东而言, 适用百分之二十的个人所得税税率来计算纳税。

法人股东, 若其属于查账征收的居民企业, 且存在一次性纳税困难的情况, 那么可依据【财税(2014)116号】文件的规定, 申请把所得分5年均匀地计入相应年度的应纳税所得额, 进而按规定计算并缴纳企业所得税。

核定征收企业所得税的那些居民企业不行, 非居民企业当中的法人股东也不行, 它们是没办法去适用【财税(2014)116号】文件所具有的优惠政策的。

处于纳税困难状况的个人股东, 能够依据【财税2015（41）号】文件里的规定, 在合理确定好分期缴纳计划之后, 向主管税务机关申报备案来实施, 随后分5年进行纳税行为。于法人股东存在着差异的是, 申请分期纳税的个人股东, 不存在要求每期均匀纳税这种情况。

若是股东凭借专利、软件著作权等技术来进行出资的, 那么是能够享受相应优惠政策的。

面向法人股东的技术转让所获取的收益中, 若未超过500万元的部分, 是能够免除企业所得税的。而要是其超过了500万元的部分, 会对企业所得税进行减半征收。

不管是法人性质的股东, 还是个人身份的股东, 要是凭借技术来进行投资从而入股, 依据财税〔2016〕101号文件所规定的情形, 经过向主管的税务机关去进行备案操作, 在投资入股的当期能够暂时不缴纳税款。并且是允许递延到转让股权的时候, 按照股权转让的收入这一边, 减掉技术成果原先的价值以及合理的税费之后的那个差额, 来计算并缴纳所得税。

印花税

将商标所用的专门权利, 以及著作所拥有的权利, 还有专利所具备的权利, 以及专有技术能用的权利转移的数据, 得依照合同所定价款的万分之三去缴纳印花税。

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